分潤收入要繳稅嗎？執行業務所得 vs 營業稅籍拆解

網路上關於「分潤要不要繳稅」的文章，幾乎都停在一句話：算執行業務所得，年度併入綜所稅就好。這句話對，但只講了一半，漏掉的那一半正是最會讓分潤者出事的部分——營業稅。當你的月分潤收入衝過某條線，財政部不再把你當「偶爾接案的個人」，而是視為「經常性在網路發表、分享資訊」的營業行為者，要求你辦稅籍、開發票、課營業稅。這條線在哪、跨過之後要做什麼、沒做又會怎樣，就是本文用一手資料要替你釐清的核心。

我們會用財政部的一手作業規範，加上酷澎 Coupang Partners 在 2026 年 5 月 28 日發布的稅務調整條款，把「執行業務所得（9A）」與「營業稅籍」這兩件事的臨界點講清楚。為什麼現在特別重要？因為政府針對網路創作者、分潤者課徵營業稅的輔導期，已經在 2026 年 7 月屆滿。過去那段「沒辦也免罰」的緩衝結束了，接下來達門檻卻沒辦稅籍的人，除了補稅還可能被罰。讀完這篇，你應該能明確回答：以我現在的收入，我到底屬於哪一級、該做什麼。

分潤收入到底算哪一種所得？

先把最容易搞混的地方講清楚：分潤收入牽涉到的其實是「兩套稅」，不是一套。搞懂這兩套稅的分工，後面所有判斷才會對。

第一套是綜合所得稅。這是每年 5 月申報、看你一整年賺多少、用累進稅率課的個人所得稅。分潤、聯盟行銷收入在綜所稅裡多半列為「執行業務所得（代號 9A）」或「其他所得」，實際歸類要看給你錢的那個單位怎麼開立憑證。

第二套是營業稅。這是看「銷售勞務行為」本身的稅，跟你賺多少利潤無關，只看你的「銷售金額」有沒有達到起徵點。營業稅的預設稅率是 5%，小規模營業人則另有 1% 的查定課徵方式。

用一句話總結：綜所稅每個有分潤收入的人都要面對；營業稅只有月銷售勞務達 5 萬元起徵點的人才要面對。很多人搞不清楚，就是把這兩套稅混在一起想——有人聽說「達 5 萬要課稅」，就以為未達 5 萬完全免稅，結果漏報綜所稅；也有人乖乖報了綜所稅，卻不知道自己早就達到營業稅門檻、該辦稅籍卻沒辦。往下讀前先記住：綜所稅是「所得的稅」、營業稅是「銷售行為的稅」，門檻、申報時點、計算基礎全都不同。

執行業務所得（9A）是什麼？

執行業務所得，簡單說就是你憑個人的專業、技能、勞務賺來的錢，而且不是受雇於人領固定薪水的那種。律師、會計師、設計師接案，還有網紅、聯盟行銷者的分潤，很多都被歸在這一類。

它跟一般薪資所得（代號 50）最大的差別，在於執行業務所得可以減除「必要費用」，也就是你為了賺這筆錢而支出的成本。財政部每年會公布各類執行業務者的「費用率」，符合條件時可按費用率認列費用，不必逐筆舉證。

但要提醒的是：分潤收入究竟被開成 9A 執行業務所得、還是其他所得（代號 9B），取決於給付單位開立的憑證，你自己說了不算。有些平台開勞務報酬單（勞報單），有些按其他所得申報，實際歸類要以你收到的扣繳憑單為準。

執行業務所得、其他所得、薪資所得，差在哪？

分潤者最常搞混的，是這三種所得代號的界線。它們的差別不只是名字，更牽涉到你能不能扣費用、扣多少，直接影響你最後要繳多少稅。

分潤收入之所以「不一定」被歸在哪一類，是因為給付單位對這筆錢的性質認定不同。若平台把你當成提供推廣勞務的執行業務者，會開 9A；若當成單純的其他給付，可能開其他所得。你要做的不是自己硬套，而是拿到扣繳憑單後照代號處理。

這也是為什麼我們一再強調：所得歸類看憑單，不是看你自己想怎麼報。憑單上的代號，就是國稅局眼中你這筆錢的身分證。

費用率是什麼？為什麼它能幫你省稅？

執行業務所得最大的優勢，在於「費用率」。財政部每年公布各類執行業務者的費用標準，符合條件時，你可以直接按這個比率把一部分收入當成成本扣掉，剩下的才是課稅所得。

舉個容易理解的邏輯：假設某類執行業務的費用率是可觀的比例，那麼你帳面上的分潤收入，並不是整筆都要課稅，而是先扣掉按費用率認列的成本後，才併入你的綜合所得。這跟薪資所得只能用固定的特別扣除額，是完全不同的兩套邏輯。

但要提醒，費用率的適用有條件，且各職業別的費用率不同，實際能否適用、適用哪一檔，要以財政部當年度公布的標準與你的實際情形為準。想扣得更多，也可以選擇「列舉」——把每一筆為了賺這錢而支出的成本（設備、網路、軟體訂閱、外包等）憑實際憑證申報，但相對地你要保存完整憑證。

月入多少才要辦稅籍登記？

這是整篇文章最關鍵的一條線：每月銷售勞務收入達到新台幣 5 萬元（含）起徵點。

依財政部《個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範》，當你的個人整體銷售勞務收入每月達到 5 萬元起徵點，財政部就認定你已構成「經常性營業行為」，你必須：

1. 1辦理稅籍登記（即營業登記）——向所在地國稅局申請，取得營業稅籍
2. 2開立統一發票——就你提供的勞務（分潤、業配、推廣等）依規定開立
3. 3課徵營業稅——依核定方式按期申報繳納營業稅

換句話說，一旦跨過 5 萬元這條線，你在稅務上的身分就從「個人」轉為「營業人」。這不是你想不想的問題，是達到起徵點就依法適用。

未達 5 萬元：維持個人身分即可

如果你的月銷售勞務收入沒有達到 5 萬元起徵點，情況單純很多：

• 免辦稅籍登記，也免辦公司或商業登記。
• 不必開立統一發票。
• 以個人身分向平台請款即可。
• 這筆收入仍要在隔年 5 月併入綜合所得稅申報，多列執行業務所得（9A）或其他所得。

也就是說，未達門檻的人「免營業稅、但不免綜所稅」。很多剛起步、月分潤幾千到兩三萬的聯盟行銷者，都落在這一級——不需要為了營業稅去辦稅籍，但綜所稅該報還是要報。

這一級的人最容易犯的錯，是把「免辦稅籍」誤讀成「免報稅」。你只是免掉了營業稅那套繁瑣的登記與發票流程，綜所稅的申報義務一點都沒少——每年 5 月，你收到的扣繳憑單或自行整理的收入，都要如實併入綜合所得稅。金額小、稅率低，甚至最後可能不用補稅，但「申報」這個動作不能省。

達 5 萬元起：正式進入營業人身分

一旦月銷售勞務收入達 5 萬元起徵點，你就要辦稅籍、開發票、課營業稅。這裡有一個關鍵細節很多人忽略：門檻是以「個人整體銷售勞務收入」計算的。

為什麼要合計？因為營業稅課的是「你這個人」的銷售勞務行為，不是「某個平台」的行為。無論你在酷澎放連結、在蝦皮導購、還是接業配，本質上都是同一個人在提供推廣勞務。實務上很簡單：每個月把所有平台的分潤與業配收入列在同一張表加總，看這個「總數」有沒有達 5 萬元起徵點——判斷的單位永遠是「你」，不是「平台」。

為什麼酷澎 Partners 條款讓這件事變得不一樣？

這是本文和其他文章最大的分歧點。全網幾乎所有談分潤稅務的文章，都只講「執行業務所得」，把它當成一種單純的個人所得。但酷澎 Coupang Partners 在 2026 年 5 月 28 日發布的稅務調整公告，把這層天花板掀開了。

酷澎的條款明文要求：個人會員需辦理稅籍登記、開立統一發票，或經由勞務報酬單（勞報單）方式給付；達到門檻後，收入須依法申報。這代表酷澎在制度上，把分潤者視為「經常性網路發表／分享」的營業行為者，而不是只當成一次性的個人執行業務所得處理。

換個角度看：當一個大平台在條款層級就要求你「辦稅籍、開發票」，這就不再是「你要不要主動報稅」的道德題，而是「你能不能繼續用個人身分領到錢」的現實題。平台的給付流程會依你的稅務身分而不同。

為什麼平台要主動管你的稅？

平台這麼做，很大程度是保護自己。當平台大量給付分潤給個人，這些金流在稅務上有申報義務；若放任大額給付卻沒有妥善的憑證與稅務處理，日後被稅局查核，平台自己也會有麻煩。所以像酷澎在條款層級就要求達門檻的個人會員辦稅籍、開發票或走勞報單，是把「合規」往上游推。對你來說這意味著：一旦平台把稅務要求寫進條款，你的請款流程、能不能順利拿到錢，就跟你的稅務身分綁在一起了。

條款要求拆解

把酷澎這次調整的重點拆成三塊來看：

這套設計其實很合理：未達門檻的小額分潤者走勞報單、併綜所稅；達門檻的大額分潤者走稅籍、開發票、課營業稅。平台用條款把兩條路都鋪好，你只要對號入座即可。

想了解酷澎分潤本身怎麼運作、佣金與註冊流程，可以先看我們的酷澎分潤完整指南，本篇專注在稅務面。

為什麼「分潤不用繳稅」是危險的迷思

網路上流傳「分潤是被動收入、不用繳稅」的說法，這是徹底的誤解。我們用審計的角度拆穿它：

• 金流有紀錄。平台付款、你收款的銀行帳戶，都是可勾稽的資料。國稅局要查，一查一個準。
• 平台有申報義務。給你錢的平台，多半會開立扣繳憑單或申報給付資料，你的收入在國稅局那邊是「掛號」的。
• 達門檻不辦稅籍是違規。這不是「沒被抓到就沒事」，而是達起徵點當月起就已產生申報義務。

務實的建議是：與其賭「不會被查到」，不如把稅務身分弄清楚，該辦的辦、該報的報。合法報稅的成本，遠低於被追稅加罰的成本。

為什麼財政部要把「網路分享」納入營業稅？

有人會疑惑：我只是在網路上分享商品、放個連結，怎麼就變成「營業行為」了？這要回到營業稅的立法精神來看。

營業稅課的是「在中華民國境內銷售貨物或勞務」的行為。你經常性地在網路上發表內容、放推廣連結、從中賺取分潤，財政部認定這已經是一種持續、反覆、以營利為目的的「銷售勞務」——你賣的是「導購與推廣」這項勞務給廣告主或平台。

關鍵字是「經常性」。偶爾一兩次、金額很小，不會被認定成營業行為；但當你每月銷售勞務達到 5 萬元起徵點，這個「經常性」與「營利性」就被推定成立，於是納入營業稅範圍。這也是為什麼作業規範的名稱叫做《個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範》——「經常性」三個字，就是整套規範的核心。

理解這層立法邏輯，你就不會覺得「達門檻要課營業稅」是刁難，而是你的行為在法律上已經構成營業，制度只是把你歸位。

達到門檻後，實際要跑哪些流程？

假設你已經確認自己月銷售勞務達 5 萬元起徵點，接下來的實務流程是這樣：

1. 1確認跨平台整體月銷售勞務收入是否達 5 萬元起徵點
2. 2備妥身分證明、印章等文件，向所在地國稅局辦理稅籍登記（營業登記）
3. 3國稅局核定你的課稅方式：一般營業人（開統一發票、5% 營業稅）或小規模營業人（免用免開發票、1% 查定課徵）
4. 4依核定方式開立統一發票或保存交易紀錄
5. 5按期（一般為每兩個月一期）申報繳納營業稅
6. 6隔年 5 月，另就個人所得部分辦理綜合所得稅結算申報

一般營業人 vs 小規模營業人

辦了稅籍之後，你會被歸類成兩種營業人之一，稅負差很多：

依台財稅第7526254號函，小規模營業人得免用免開統一發票，由國稅局按查定銷售額課徵 1% 營業稅。對月銷售勞務在 5 萬到 20 萬之間的分潤者來說，這代表你多半會落在小規模營業人這一檔，稅率是 1% 而不是 5%，負擔相對輕。

這個 1% 與 5% 的差距值得理解。一般營業人的 5% 是加值型營業稅，理論上可用進項憑證扣抵，但分潤這種勞務型收入的進項（成本）通常不多，扣抵空間有限；小規模營業人的 1% 則是國稅局直接按查定銷售額課徵，不必開發票、不必逐期算進銷項，對收入結構單純的分潤者反而更省事、更省錢。

要辦公司戶嗎？行號、工作室就夠嗎？

很多人一聽到「辦稅籍」，就以為要開一間有限公司。其實不必。

• 稅籍登記本身，個人就能辦，不必先成立公司。
• 若要用公司戶，行號或工作室（獨資／合夥）即可，不必是有限公司等法人。
• 但取得統一編號後，仍須辦「營業登記（稅籍登記）」才能開發票。
• 實務上，銀行對以分潤收入為主的自由工作者開公司戶，KYC（身分與營業實質審查）會比較嚴，要有心理準備。

也就是說，統編和稅籍是兩件事：有統編不等於能開發票，還要完成稅籍登記。這一步很多新手會漏掉。

辦稅籍要準備什麼？流程會卡在哪？

實務上，個人辦稅籍登記並不複雜，但有幾個常見的卡關點值得先知道，免得白跑一趟：

1. 1確認營業處所——個人多以住所或實際作業地點登記，若是租屋要注意租約與房東同意
2. 2備妥文件——身分證明、印章，若設立行號另需名稱預查
3. 3填寫稅籍登記申請——載明營業項目（如廣告服務、資訊服務等）
4. 4國稅局核定課稅方式——依你的預估月銷售額歸為一般或小規模營業人
5. 5領取核准——完成後才可依規定開立發票或按查定課徵

最常見的卡關，一是「營業項目怎麼填」——分潤、聯盟行銷通常對應廣告服務、資訊服務相關項目，填不確定就現場問承辦人員；二是「用住家登記可不可以」——多數情況可以，但仍要確認地點使用權與相關規定。把這兩點先想清楚，臨櫃通常一次就能辦好。

開了發票、辦了稅籍，帳務會變複雜嗎？

會，但沒有想像中可怕，尤其小規模營業人相對單純。

• 小規模營業人：多半免用免開統一發票，由國稅局按查定銷售額每季（或依規定期別）課 1% 營業稅，你主要保存交易與收款紀錄即可，帳務負擔輕。
• 一般營業人：要開立統一發票、留存進銷項憑證，通常每兩個月一期申報營業稅，帳務較繁，很多人會委託記帳士或會計師處理。

一個務實的分界：如果你只是月銷售勞務落在 5 萬到 20 萬之間的分潤者，多屬小規模營業人，自己管帳並不難；一旦成長到一般營業人規模，建議就把帳務外包，讓專業的來，你專心經營內容與流量。

輔導期屆滿了，現在補辦來得及嗎？

先講結論：政府輔導期已於 2026 年 7 月屆滿，但補辦永遠比不辦好。

財政部為了讓網路創作者、分潤者有緩衝，設了一段輔導期，規則如下：

這裡的關鍵要看懂：輔導期免的是「罰則」，不是「稅」。也就是說，即使你在輔導期內沒辦稅籍、沒開發票、沒申報，那段期間免被處罰；但只要你達到起徵點，那當月起的收入本身，還是要依法申報、補繳營業稅。

現在該怎麼做？三種情況對號入座

依你目前的月銷售勞務收入，對號入座就好：

• 明顯未達 5 萬元起徵點：維持個人身分請款，記得隔年 5 月把分潤收入併入綜所稅申報即可，無須辦稅籍。
• 已明顯達 5 萬元起徵點：儘速辦稅籍登記，由國稅局核定課稅方式（多半是小規模營業人 1%），並開始按期申報。
• 在門檻邊緣、每月上下浮動：先把跨平台收入加總算清楚，逼近 5 萬元就該諮詢國稅局或會計師，別憑感覺。想把每天實際能賺多少算清楚，可搭配我們的日賺八千拆穿一文對照數字。

不同月收級距，稅務身分怎麼變？

為了讓你一眼看懂「多少收入對應哪種身分」，我們用一張圖把級距畫出來。這裡的縱軸「是否須辦稅籍」以 1 代表須辦、0 代表免辦。

從圖上可以清楚看到：在 5 萬元起徵點之前（月 3 萬、4.9 萬），數值都是 0，代表免辦稅籍；一旦達到 5 萬元（含），數值跳到 1，代表須辦稅籍。這條線沒有模糊地帶，就是達與未達的二分。

要特別提醒那個「4.9 萬」的例子。有人以為只要壓在 5 萬以下一點點就永遠安全，但這很脆弱——你的收入只要有一個月因為活動、旺季或平台調整衝過 5 萬，那個月就達起徵點、產生辦稅籍與申報的義務。與其在門檻邊緣提心吊膽地控制收入，不如把收入做大、大方辦好稅籍。

再把稅負負擔攤開來看：

這張表的重點：跨過 5 萬元起徵點後，直到月平均銷售額 20 萬元之前，你多半是小規模營業人、課 1% 營業稅；超過 20 萬元月平均，才升級為一般營業人、課 5% 並須開統一發票。這是一條清楚的成長階梯，你現在在哪一階就處理那一階的事，不必為還沒到的階段焦慮，也不能對已經跨過的門檻裝作沒看見。

綜所稅這一關別忘了

前面花了很多篇幅講營業稅，是因為那是最多人漏掉的一塊。但別忘了，不論你有沒有達到營業稅門檻，綜合所得稅這一關，只要有分潤收入就要面對。

分潤收入在綜所稅的處理重點：

• 多列為執行業務所得（9A）或其他所得，實際以給付單位開立的扣繳憑單為準。
• 執行業務所得可依財政部公布的費用率減除必要費用，降低課稅所得。
• 每年 5 月結算申報，併入你的全年所得，用累進稅率課稅。

執行業務所得要保留哪些憑證？

雖然執行業務所得可以按費用率減除成本、不必逐筆舉證，但如果你打算用「列舉費用」的方式扣更多，或想在被查核時站得住腳，憑證就是關鍵。建議至少保留以下幾類：

• 收入面：平台對帳單、分潤明細、匯款入帳紀錄，用來對應你申報的收入金額。
• 成本面：與經營內容直接相關的支出憑證，例如網域與主機、影音與剪輯軟體訂閱、拍攝器材、外包稿費、網路費等。
• 稅務面：扣繳憑單、二代健保補充保費扣繳證明，以及你自己整理的年度收支表。

這些資料平時就該分月歸檔，不要等到 5 月報稅前才翻箱倒櫃。養成每月對帳的習慣，不只報稅輕鬆，也能讓你隨時掌握自己有沒有逼近 5 萬元營業稅門檻。

二代健保補充保費要注意

除了綜所稅，分潤收入還可能牽涉到二代健保的補充保費。單筆給付達一定金額時，會被扣繳補充保費，這是另一套計算規則。本篇不深入展開，這部分我們會另有專文詳談，你先知道「分潤收入除了所得稅、營業稅，還可能碰到補充保費」這三層即可。

務實提醒：補充保費是「單筆給付」達門檻才扣，跟營業稅看「每月銷售金額」、綜所稅看「全年所得」的邏輯都不同。三套稅費各有各的門檻與計算基礎，千萬不要用其中一套的標準去套另一套，否則很容易誤判自己到底要不要繳、繳多少。

五個最常被問到的實際情境

理論講完，我們用五個貼近真實的情境把規則套進去，讓你直接對照自己的狀況。

情境一：新手部落客，月分潤約一萬

你剛開始經營、放了幾個聯盟連結，一個月分潤大約一萬元。這時你完全落在起徵點以下：不用辦稅籍、不用開發票，維持個人身分請款即可。唯一要記得的，是隔年 5 月把這一萬多乘以十二個月的收入，併入綜合所得稅申報。很多新手以為金額小就不用報綜所稅，這是錯的——營業稅有起徵點，綜所稅則是有所得就要申報。

情境二：兼職上班族，本薪加分潤

你有正職薪水，下班經營內容每月分潤約三萬。營業稅這關，三萬未達 5 萬元起徵點，免辦稅籍。綜所稅這關，你的薪資所得（代號 50）和分潤的執行業務所得（9A）要一起併入結算申報，用累進稅率課稅。要注意的是，兩筆收入加起來可能把你推到較高的稅率級距，報稅前最好先估一下，避免 5 月才發現要補一大筆。

情境三：全職創作者，月分潤穩定八萬

你已全職投入，月分潤穩定八萬。這時你明顯達 5 萬元起徵點，須辦稅籍登記。由於月平均銷售額不超過 20 萬元，你多半被歸為小規模營業人，得免用免開統一發票，由國稅局按查定銷售額課 1% 營業稅。實際負擔其實不重，重點是「要主動去辦」，別拖到被查。

情境四：多平台經營，每個平台都沒破五萬

你同時經營酷澎、蝦皮、YouTube 三個平台，每個平台分潤都是三、四萬，各自看都沒到 5 萬。很多人在這裡誤判以為安全——錯。門檻以個人整體銷售勞務收入合計認定，三個平台加起來早就破 5 萬元起徵點，你已經是須辦稅籍的營業人。這是全篇最容易踩的雷，務必把跨平台收入加總看。

情境五：收入爆量後回落，只有旺季達標

你平常月分潤三、四萬，但某檔活動或旺季衝到六萬，之後又回落。門檻以「當月」是否達起徵點認定，那個達 5 萬元起徵點的月份，該月起就產生申報義務。正確做法是先完成稅籍登記把身分正常化，之後由國稅局依核定方式處理淡旺季的差異，而不是自己認定「平均沒到就不辦」。

常見錯誤與迷思總整理

把最容易讓分潤者出錯的觀念，一次列清楚，你可以拿這張清單自我檢查：

這張表建議收藏。分潤稅務的坑，九成以上都出在這幾個迷思裡。把它們一個個破除，你就已經領先大多數同行了。

一頁總結

把整篇濃縮成一張決策地圖，方便你收藏對照：

分潤收入要不要繳稅，答案從來不是「要」或「不要」這麼簡單，而是「你在哪一級、要面對哪幾層稅」。把 5 萬元起徵點這條線刻進腦子，把跨平台合計的觀念養成習慣，該辦稅籍時就去辦、該找會計師時就找，稅務就從一個讓你焦慮的未知，變成完全掌握的已知。

想更完整地經營酷澎分潤這條路，記得回頭看我們的酷澎分潤完整指南與日賺八千拆穿，把賺錢的方法和報稅的規矩一起搞懂，才是長久之計。

資料以財政部作業規範、營業稅法及酷澎 2026 年 5 月 28 日公告為準；個案認定請以所在地國稅局或會計師意見為最終依據。